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2023年中級經(jīng)濟師《財政稅收》精選練習題匯總
【資料圖】
1、單選題
一般納稅人甲通過某大橋時，支付通行費500元，取得通行費發(fā)票，則可抵扣的進項稅額為( )元。
A、20.56
B、23.81
C、25.77
D、28.92
【答案】B
【解析】
本題考查進項稅額。橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5 %)×5%=500÷(1+5 %)×5%=23.81(元)。
2、單選題
某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，今年7月銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(2008年5月以300000元購入)，取得含稅銷售額140000元，暫不考慮優(yōu)惠政策，該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )。
A、2718.45元
B、3106.80元
C、3125.83元
D、4077.67元
【答案】A
【解析】
本題考查增值稅的計算。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=140000÷(1+3%)×2%=2718.45(元)。
3、單選題
某修理修配廠(增值稅小規(guī)模納稅人)今年6月份購進零配件15000元，支付電費1200元，當月對外提供修理修配業(yè)務(wù)取得含稅收入36000元，該廠當月應(yīng)繳納增值稅( )元。
A、0
B、1048.54
C、180.00
D、5230.77
【答案】A
【解析】
本題考查按簡易辦法應(yīng)納稅額的計算。小規(guī)模納稅人月應(yīng)稅銷售額小于10萬元，免征增值稅。
4、單選題
某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)今年7月末盤存發(fā)現(xiàn)上月購進的原材料被盜，賬面成本金額50000元(其中含分攤的運輸費用4650元)，該批貨物適用增值稅稅率為13%，則該批貨物進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為( )元。
A、6314.00
B、7721.00
C、8221.00
D、8500.00
【答案】A
【解析】
本題考查進項稅額的扣除。因被盜而非正常損失的購進貨物及其運輸費用不得抵扣進項稅額，如果在購進時已經(jīng)抵扣了進項稅額，需要在當期做進項稅額轉(zhuǎn)出處理。進項稅轉(zhuǎn)出額=(50000-4650)×13%+4650×9%=6314(元)。
5、單選題
某外貿(mào)進出口公司進口一批小汽車，關(guān)稅完稅價格為1500萬元，關(guān)稅稅額為500萬元，消費稅稅率為9%，則該公司應(yīng)納增值稅為( )萬元。
A、285.71
B、351.65
C、373.63
D、447.37
【答案】A
【解析】
本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。進口增值稅應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)/(1-消費稅稅率)×適用稅率=(1500+500)÷(1-9%)×13%=285.71(萬元)。
6、多選題
A企業(yè)(增值稅一般納稅人)發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，可以從銷項稅額中抵扣進項稅額的有( )。
A、發(fā)生非正常損失的購進貨物
B、銷售貨物所支付的運費
C、購進貨物所支付的運費
D、外購材料用于在建工程
E、外購固定資產(chǎn)
【答案】BCDE
【解析】
本題考查增值稅的進項稅。發(fā)生非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
7、單選題
關(guān)于增值稅進項稅額不足抵扣的處理，下列說法中錯誤的是( )。
A、因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分不可以結(jié)轉(zhuǎn)下期
B、納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅
C、增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額，按期末留抵稅額紅字借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目
D、增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額，按增值稅欠稅稅額紅字借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目
【答案】A
【解析】
本題考查增值稅應(yīng)納稅額的計算。選項A錯誤，因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
